為貫徹落實《國務院關于加強監管防范風險推動保險業高質量發展的若干意見》精神，進一步提升人身保險產品定價中費用分攤的科學性與合理性，更好地落實“報行合一”相關要求，11月21日，中國精算師協會（以下簡稱“精算師協會”）發布了《人身保險產品費用分攤指引》（以下簡稱《指引）。

立足實務 細化“報行合一”落地路徑

《指引》立足行業人身保險產品費用分攤工作實際，并結合“報行合一”要求進一步細化，涵蓋了費用定義與范圍、費用分攤的原則與方法、費用認定與分攤、費用基礎管理等內容。

相關業內人士指出，近年來，保險行業深入推進“報行合一”監管要求，取得了顯著成效：一方面，全行業成本大幅下降；另一方面，“強化算賬經營”等理念已成為行業共識。

 “然而，在政策實施過程中，各公司在費用認定、歸集與分攤方面仍存在標準不統一的問題。”該業內人士表示，“尤其在變動費用與固定費用的界定、銷售渠道與保單年度維度的分攤邏輯等方面缺乏統一規范，影響了產品定價的合理性。”

在當前利率中樞持續下行的背景下，保險公司利潤來源正從依賴“利差益”轉向依靠精細化管理和成本控制。因此，亟須形成一套統一的行業指引，通過規范費用分攤機制，提升定價科學性與經營可持續性。

明確費用邊界 劃定“四類不納入”情形

《指引》適用于一年以上個人長期人身保險產品的費用分攤工作。

《指引》所稱產品費用，是指保險公司經營人身保險業務發生的相關費用（不涉及稅金及附加），包括變動費用與分攤的固定費用。

其中，變動費用是指保險公司因銷售保單而產生、與銷售直接相關的費用，主要包括向中介機構或保險銷售人員支付的變動費用（含支付給中介機構的手續費，支付給保險銷售人員的直接傭金、附加傭金等），以及其他變動費用（業務推動費以及與銷售直接相關的培訓費、宣傳費、招待費等）。分攤的固定費用是指除變動費用以外的、需分攤在產品定價中的業務及管理費。

某人身險公司總精算師表示，費用分攤是保險公司費用管理鏈條中的重要一環，“報行合一”本質上要求保費中包含的附加費用可以覆蓋公司的實際費用，因此規范實際費用的分攤，將實際費用科學合理地分攤到相關渠道和業務條線是保證“報行合一”真正落地的基石。

值得關注的是，《指引》明確四類不納入產品費用分攤的情形。一是非源于銷售本公司保險產品發生的支出，如對外出租房屋的折舊，因代理銷售其他公司保險產品支付給銷售人員的傭金，代理勘查、代理電話或網絡客服等受托對外提供服務發生的成本等；二是資產管理費、資產托管費及投資部門相關費用（含歸集與分攤）等投資業務相關費用；三是不直接歸屬于保險合同的費用，如學（協）會費、工會經費、審計費、責任保險費、及工會、董事會辦公室、紀委等部門發生的費用；四是能夠辨別的非持續、一次性發生的費用，如上市費用、特殊投入項目費用（如EAST系統、反洗錢、SARMRA評估等監管要求投入，非持續性的重大系統開發等）。

上述人身險公司總精算師認為，這一規定能夠有效堵住過去“模糊地帶”的操作空間，確保產品定價僅反映真實、持續、與保單直接相關的成本，有利于促進保險公司不斷改進費用基礎管理工作，科學合理地進行保險產品費用分攤。

確立“先認定、后分攤”原則

《指引》列示了費用歸集、認定與分攤方法，明確應根據實際費用支出的實質與受益對象認定專屬費用和共同費用，按照“先認定、后分攤”的原則，科學、合理地開展保險產品費用認定與分攤工作，并結合“報行合一”提出了費用分攤至相關維度的具體要求。

《指引》提供六類分攤方法，包括工時調查法（基于員工工作時間占比）、作業法（按案件量、服務人次等作業量）、驅動因素法（按作業環節的內容及對象、崗位職責分工、職場面積、崗位人數、賠款金額等成本動因）、分攤因子法（按保費收入、標準保費、保單件數、責任準備金等）、參考分攤法（借鑒同類部門結果）、其他合理方法。

同時，《指引》強調，對新單業務與存量業務的相應費用應保持邏輯一致的分攤方法，不將固定費用支出在新單和存量業務之間進行調節。若分攤至銷售渠道，前臺費用優先直接認定，中后臺費用按受益原則分攤；若分攤至保單年度，首年的固定費用還應考慮與新業務相關的產品開發、市場營銷、系統開發、管理運營、風險管控等費用的分攤。

對此，上述人身險公司總精算師表示，《指引》對于各保單年度之間、新單業務與存量業務之間的認定與分攤，提出了科學合理、邏輯一致的要求，有助于提高行業費用分攤工作的規范性。

促進行業公平競爭和高質量發展

在受訪業內人士看來，《指引》的發布對行業具有多重積極意義。

精算師協會相關負責人表示，《指引》為人身保險行業費用分攤提供了科學指導，有助于進一步提升人身保險產品定價中費用分攤的科學性與合理性，有助于更好地落實“報行合一”相關要求，同時促進保險公司持續提升費用管理水平，進一步夯實精細化管理基礎，不斷提升經營效率，持續優化資源配置，助力實現整體降本增效，為廣大人民群眾提供更優質的保險產品和服務，促進行業的公平競爭與高質量發展。

 “《指引》的發布及時為行業提供了一個費用分攤的參考方案，很好地適應了行業發展和保險公司管理需求，順應了行業對于加強費用分攤規范引導的呼聲。”上述人身險公司總精算師認為。

我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，保險行業也必然要走高質量發展之路。“報行合一”作為保險行業高質量發展的必然要求，有利于進一步規范市場秩序，保護消費者合法權益，促進行業轉型升級，更好發揮保險行業經濟減震器和社會穩定器功能。而費用分攤是費用管理鏈條中的重要一環。

精算師協會相關負責人介紹，下一步將開展行業培訓，引導行業充分認識費用精細化管理的重要性，提升保險公司費用管理水平。同時，持續跟蹤研究保險公司費用分攤和費用管理情況，支持監管“報行合一”等工作開展，促進行業公平競爭和高質量發展。

（記者 朱艷霞 | 編輯 李皓晨）